IVA en Colombia: cuáles son las tasas, cómo se calcula y qué impacto tiene el impuesto en el bolsillo

Su importancia en la economía nacional es vital. En los últimos años, según datos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE), del total del recaudo fiscal colombiano, la participación del IVA ha oscilado alrededor del 30%, lo que lo convierte en uno de los pilares de la estructura tributaria.

El IVA en Colombia ha tenido una larga trayectoria desde su implementación en 1963. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) es la entidad encargada de la administración, control y recaudo del IVA en el país. Este gravamen es una fuente crucial de ingresos para el gobierno, pues se utiliza para financiar programas y servicios públicos esenciales.

Diferentes tipos de IVA

En Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%, pero existen tarifas reducidas del 5% para algunos productos básicos como alimentos y medicamentos, y del 0% para servicios educativos y exportaciones.

“Al ser un impuesto indirecto, puede tener un efecto regresivo, afectando proporcionalmente más a los consumidores de menores ingresos. Por esta razón, las tarifas reducidas y las exenciones buscan mitigar este efecto, aliviando la carga sobre los bienes y servicios esenciales”, afirma Jasleidy Prada, experta en tributación y auditoría internacional en Colombia.

En busca de aliviar la carga fiscal para las familias de menores ingresos, productos esenciales de la canasta familiar como el pan, la papa, la cebolla, el tomate y otros están exentos del IVA (0%), según los expertos de Saber Más, Ser Más, la iniciativa del programa de educación financiera de la Asociación Bancaria y de Entidades Financieras de Colombia (Asobancaria). Esto significa que estos productos no tienen ningún recargo adicional al precio de venta.

Por su parte, las carnes frías, embutidos y otros productos similares se encuentran en una categoría intermedia, con una tarifa de IVA del 5%. “Esta tarifa busca equilibrar la necesidad de recaudar ingresos fiscales con la protección del poder adquisitivo de la población”, dicen los expertos de Saber Más, Ser Más. Por otro lado, productos considerados de lujo, como vehículos, relojes y joyas, están gravados con la tarifa general del IVA, que es del 19%. “Esta tarifa más alta busca que quienes tienen mayor capacidad económica contribuyan de manera más significativa al sostenimiento del Estado”.

La clasificación de productos en estas categorías puede ser compleja y estar sujeta a cambios.

Cálculo

El cálculo del IVA es un proceso sistemático que involucra varios pasos. Primero, se determina la base imponible, que es el valor del bien o servicio antes de impuestos. Luego, se aplica la tarifa correspondiente (19%, 5% o 0%) sobre esta base imponible para calcular el IVA a pagar.

Al comprar una camiseta, por ejemplo, el IVA a pagar será del 19%. Supongamos que vale 30.000 COP (base imponible: la cantidad sobre la que se calculan los impuestos). A esta cifra habría que añadirle la tarifa general (19%): que serían 5.700 COP. Entonces, el precio final sería 35.700 COP.

“Como consumidores es importante conocer las tarifas y saber cómo se calcula”, advierte Prada. “Si se adquiere un producto y el vendedor le dice al cliente que el IVA es del 26%, esa tarifa no es real y el cliente puede reclamar”.

¿Quiénes están obligados a declarar el IVA?

En Colombia, están obligados a presentar la declaración del Impuesto sobre el Valor Agregado las empresas que comercialicen bienes o servicios gravados, así como las personas naturales que participen en actividades comerciales, industriales o de servicios sujetas a este tributo. Además, los importadores de bienes también deben cumplir con esta obligación fiscal.

La periodicidad con que se debe realizar la declaración varía dependiendo del tamaño y el perfil del contribuyente:

Bimestral: Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos brutos gravados o exentos iguales o superiores a 92.000 Unidades de Valor Tributario (UVT) (es decir, $3.340.336.000). También están obligados los Grandes Contribuyentes, quienes se dediquen a actividades de exportación de bienes y servicios, así como aquellos que realicen operaciones exentas. Los nuevos responsables del IVA también deben cumplir con esta obligación, salvo los contribuyentes inscritos en el Régimen Simple de Tributación, quienes tienen una periodicidad anual para la declaración de este impuesto.

La figura de nuevos responsables corresponde a aquellas personas o empresas que deben cobrar y pagar el IVA a partir de una fecha determinada porque superan un límite de ingresos, realizan ciertas actividades comerciales, importan bienes o venden en plataformas digitales.

Por ejemplo, un emprendedor que acaba de abrir una tienda online donde vende ropa y accesorios es un nuevo responsable, porque en su primer año de operación sus ingresos brutos superan el límite establecido para ser considerado responsable del IVA. De esta manera, debe inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) de la DIAN, emitir facturas a sus clientes incluyendo el IVA correspondiente (19%), declarar y pagar el IVA recaudado y llevar un registro contable de sus operaciones gravadas con este impuesto.

Cuatrimestral: Los contribuyentes que deben presentar declaraciones de manera cuatrimestral son aquellos cuyos ingresos brutos gravados o exentos del año anterior fueron inferiores a 92.000 UVT ($3.340.336.000), exceptuando aquellos inscritos en el Régimen Simple de Tributación, cuya declaración de IVA es anual.

Una artesana colombiana que elabora y vende bolsos tejidos a mano, por ejemplo, obtuvo ingresos brutos totales de 80.000.000 COP durante el año gravable 2023. Al ser inferior a 92.000 UVT, esta persona pertenece al régimen de declaración cuatrimestral del IVA. Esto significa que debe declarar y pagar el IVA cada cuatro meses, durante los siguientes periodos: enero-abril, mayo-agosto y septiembre-diciembre. “Los plazos límite para declarar y pagar el IVA cuatrimestral varían según el período fiscal”, asegura Prada.

Anual: Se aplica a los contribuyentes que estuvieron inscritos en el Régimen Simple de Tributación durante el año gravable correspondiente y deben presentar su declaración de forma anual.

Recuperación del IVA

En Colombia, algunos contribuyentes pueden recuperar el IVA que han pagado en sus compras a través de la solicitud de devolución de IVA a la DIAN. Los principales beneficiarios son aquellas personas que están dentro del grupo A o B de la clasificación que hace el SISBÉN IV. Se dará prioridad a los casos más vulnerables de dichos grupos. Para este año (2024), la devolución para los primeros seis meses del año ascenderá a 599.999 COP, un incremento impulsado por la actualización de la Unidad de Valor Tributario (UVT).

De acuerdo con información del Gobierno, el primer desembolso de la Devolución del IVA para 2024 está programado para julio, coincidiendo con el segundo ciclo de pagos de la Renta Ciudadana.