¿Cómo se calcula el Impuesto a la Renta en Perú y cuántas categorías existen?

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta (IR) se divide en cinco categorías del 1 al 5. Este se determina anualmente del 1 de enero al 31 de diciembre y aplica a todas las personas naturales que generen ingresos provenientes del trabajo independiente o dependiente, arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores inmobiliarios. Para poder declararlo se debe tener una clave SOL y RUC.

Las tres categorías que una persona natural debe declarar son la Primera Categoría, la Segunda Categoría, y la Cuarta Categoría. Estas se deben pagar a la SUNAT a través de su web o de manera presencial. A continuación, se detalla el cálculo de cada uno de estos.

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?

El Impuesto a la Renta de Primera Categoría se paga cuando se alquila o subalquila un inmueble o mueble y se calcula del 5% del alquiler que se cobra mensualmente. Además, al final del año se debe calcular el 6% del valor (autovaluo) del inmueble alquilado y dividir el resultado entre 12 (meses) para saber si el 5% que se ha estado pagando mensualmente cubre este monto. Si el 5% del alquiler que se ha estado pagando no es mayor o igual al 6% del autovalúo entonces se deberá pagar la diferencia al final del año.

Por ejemplo:

• Si se alquila un departamento en S/1,500 mensual, el monto a pagar es de S/75 (monto real pagado al mes).
• Para el cálculo del monto adicional se requiere conocer el valor del autovalúo y dividirlo entre 12 para conocer el monto mínimo que debería ser cobrado al año.
  • En este caso se toma un autovalúo de S/150,000.00: 150,000 x 0.06 = 9,000
  • El monto obtenido se debe dividir entre 12 para obtener el monto mínimo a pagar: 9,000/12 = 750
  • S/750 soles es el monto mínimo que debería ser cobrado en el año para cubrir este impuesto
  • Se debe multiplicar el monto real (75) por 12 para conocer si este cubre el monto mínimo a pagar:
    • 75 x 12 = 900, en este caso no se debe realizar un pago adicional.

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría?

El Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se debe pagar si es que se vende un inmueble o valor inmobiliario.

Para conocer el IR de la venta de un inmueble se debe realizar una serie de operaciones considerando la tasa de 5%, el Índice de Corrección Monetaria (ICM), el valor de venta y el valor de la compra del inmueble. El ICM cambia mes a mes y año a año. Por ejemplo, si vende un departamento en S/250,000.00 en octubre del 2024 y lo compró en enero del 2019 por S/190,000, se debe hacer lo siguiente:

• Multiplicar el valor de adquisición por el ICM: 190,000 x 1.21 = 229,900 (valor de adquisición actualizado)
• Restar el precio de venta menos el valor de adquisición actualizado: 250,000 - 229,900 = 20,100
• Calcular el Impuesto a la Renta: 20,100 x 5% = 1,005
• El Impuesto a la Renta a declarar es S/1,005

No se debe realizar el pago si:

• El inmueble fue comprado antes del 1 de enero de 2004 y se tiene el documento que lo sustente.
• El inmueble es su casa propia, ha estado en su posesión por dos años o más, es el único inmueble que posee y no ha sido utilizado como negocio, almacén o similar.
• Al vender el inmueble no se obtiene ganancia, el precio de venta es igual o menor al costo de la compra.

Por otro lado, se paga el IR de Segunda Categoría por las ganancias obtenidas por la venta de un valor mobiliario, dividendos y rescate de inversión de fondos mutuos, se calcula de la siguiente manera:

• Ganancia por la venta de valores mobiliarios: se debe pagar el 5% de la renta bruta o el 6.25% de la renta neta y se debe declarar a partir del año siguiente de obtenida, según el cronograma de vencimiento de la SUNAT.
• Otros ingresos contemplados en el Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta, se debe pagar 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta como pago definitivo, no se necesita presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
• Rentas por dividendos se paga el 5% de los dividendos obtenidos como pago definitivo, no se debe presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

¿Cómo determinar el Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría?

El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría se paga cuando se realiza trabajo independiente (se emite recibo por honorarios), se debe presentar una declaración jurada anual. Se calcula de la siguiente manera:

1 Se descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año:

Si se obtiene S/65,000 soles durante el año, se debe descontar S/13,000:

65,000 - 13,000 = 52,000.

Es importante notar que solo se puede deducir hasta 24 UIT.

2 Se debe descontar el valor de 7 UIT: (valor de 1 UIT 2025: S/5,350)

Restar 7 UIT: 37,450 menos el resultado anterior: 52,000 - 37,450 = 14,550 (monto base)

3 Aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

1. Primer Tramo: de 0-5 UIT (0 - S/26,750): 8%
2. Segundo Tramo: de 5-20 UIT (S/26,750 - S/107,000): 14%
3. Tercer Tramo: de 20-35 UIT (S/107,000 - S/187,250): 17%
4. Cuarto Tramo: de 35-45 UIT (S/187,250 - S/240,750): 20%
5. Quinto Tramo: más de 45 UIT (S/240,151): 30%

Como el “monto base” sobre el cual se calcula el impuesto es menor a 5 UIT (S/26,750), se aplica la tasa del primer tramo (8%): 14,550 x 0.08 = 1,164. Se debe pagar S/1,164 soles de impuestos.

En el caso que el monto base sea mayor a 5 UIT se deberá calcular los impuestos por cada tramo y sumarlos. Por ejemplo, se toma un monto base de 29,500, que es mayor a 5 UIT, por lo que se deben realizar las siguientes operaciones:

• Primer Tramo: 26,750 x 0.08 = 2,140
• Segundo Tramo: (29,500 - 26,750) x 0.14 = 385
• Impuestos a pagar:  2,140 + 385  = S/ 2,525

Es importante conocer los impuestos que se deben pagar, no solo para cumplir con las responsabilidades como ciudadano, sino para hacer un mejor balance del dinero que se tiene y planificar mejor los gastos, fortaleciendo la salud financiera de cada uno.