¿Cómo se calcula el Impuesto a la Renta en Perú y cuántas categorías existen?

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta (IR) se divide en cinco categorías del 1 al 5. Este se determina anualmente del 1 de enero al 31 de diciembre y aplica a todas las personas naturales que generen ingresos provenientes del trabajo independiente o dependiente, arrendamientos u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores inmobiliarios. Para poder declararlo se debe tener una clave SOL y RUC.

Las tres categorías que una persona natural debe declarar son la Primera Categoría, la Segunda Categoría, y la Cuarta Categoría. Estas se deben pagar a la SUNAT a través de su web o de manera presencial. A continuación, se detalla el cálculo de cada uno de estos.

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Primera Categoría?

El Impuesto a la Renta de Primera Categoría se paga cuando se alquila o subalquila un inmueble o mueble y se calcula del 5% del alquiler que se cobra mensualmente. Además, al final del año se debe calcular el 6% del valor (autovaluo) del inmueble alquilado y dividir el resultado entre 12 (meses) para saber si el 5% que se ha estado pagando mensualmente cubre este monto. Si el 5% del alquiler que se ha estado pagando no es mayor o igual al 6% del autovalúo entonces se deberá pagar la diferencia al final del año.

Por ejemplo:

• Si se alquila un departamento en S/1,500 mensual, el monto a pagar es de S/75 (monto real pagado al mes).
• Para el cálculo del monto adicional se requiere conocer el valor del autovalúo y dividirlo entre 12 para conocer el monto mínimo que debería ser cobrado al año.
  • En este caso se toma un autovalúo de S/150,000.00: 150,000 x 0.06 = 9,000
  • El monto obtenido se debe dividir entre 12 para obtener el monto mínimo a pagar: 9,000/12 = 750
  • S/750 soles es el monto mínimo que debería ser cobrado en el año para cubrir este impuesto
  • Se debe multiplicar el monto real (75) por 12 para conocer si este cubre el monto mínimo a pagar:
    • 75 x 12 = 900, en este caso no se debe realizar un pago adicional.

¿Cómo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría?

El Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se debe pagar si es que se vende un inmueble o valor inmobiliario.

Para conocer el IR de la venta de un inmueble se debe realizar una serie de operaciones considerando la tasa de 5%, el Índice de Corrección Monetaria (ICM), el valor de venta y el valor de la compra del inmueble. El ICM cambia mes a mes y año a año. Por ejemplo, si vende un departamento en S/250,000.00 en octubre del 2024 y lo compró en enero del 2019 por S/190,000, se debe hacer lo siguiente:

• Multiplicar el valor de adquisición por el ICM: 190,000 x 1.21 = 229,900 (valor de adquisición actualizado)
• Restar el precio de venta menos el valor de adquisición actualizado: 250,000 - 229,900 = 20,100
• Calcular el Impuesto a la Renta: 20,100 x 5% = 1,005
• El Impuesto a la Renta a declarar es S/1,005

No se debe realizar el pago si:

• El inmueble fue comprado antes del 1 de enero de 2004 y se tiene el documento que lo sustente.
• El inmueble es su casa propia, ha estado en su posesión por dos años o más, es el único inmueble que posee y no ha sido utilizado como negocio, almacén o similar.
• Al vender el inmueble no se obtiene ganancia, el precio de venta es igual o menor al costo de la compra.

Por otro lado, se paga el IR de Segunda Categoría por las ganancias obtenidas por la venta de un valor mobiliario, dividendos y rescate de inversión de fondos mutuos, se calcula de la siguiente manera:

• Ganancia por la venta de valores mobiliarios: se debe pagar el 5% de la renta bruta o el 6.25% de la renta neta y se debe declarar a partir del año siguiente de obtenida, según el cronograma de vencimiento de la SUNAT.
• Otros ingresos contemplados en el Artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta, se debe pagar 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta como pago definitivo, no se necesita presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.
• Rentas por dividendos se paga el 5% de los dividendos obtenidos como pago definitivo, no se debe presentar la Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

¿Cómo determinar el Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría?

El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría se paga cuando se realiza trabajo independiente (se emite recibo por honorarios), se debe presentar una declaración jurada anual. Se calcula de la siguiente manera:

1 Se descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año:

Si se obtiene S/65,000 soles durante el año, se debe descontar S/13,000:

65,000 - 13,000 = 52,000.

Es importante notar que solo se puede deducir hasta 24 UIT.

2 Se debe descontar el valor de 7 UIT: (valor de 1 UIT 2024: S/5,150)

Restar 7 UIT: 36,050 menos el resultado anterior: 52,000 - 36,050 = 15,950 (monto base)

3 Aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

1. 1. Primer Tramo: de 0-5 UIT (0 - S/25,750): 8%
   2. Segundo Tramo: de 5-20 UIT (S/25,750 - S/103,000): 14%
   3. Tercer Tramo: de 20-35 UIT (S/103,000 - S/180,250): 17%
   4. Cuarto Tramo: de 35-45 UIT (S/180,250 - S/231,750): 20%
   5. Quinto Tramo: más de 45 UIT (S/231,151): 30%

Como el “monto base” sobre el cual se calcula el impuesto es menor a 5 UIT (S/25,750), se aplica la tasa del primer tramo (8%): 15,950 x 0.08 = 1,276. Se debe pagar S/1,276 soles de impuestos.

En el caso que el monto base sea mayor a 5 UIT se deberá calcular los impuestos por cada tramo y sumarlos. Por ejemplo, se toma un monto base de 29,500, que es mayor a 5 UIT, por lo que se deben realizar las siguientes operaciones:

• Primer Tramo: 25,750 x 0.08 = 2,060
• Segundo Tramo: (29,500 - 25,750) x 0.14 = 525
• Impuestos a pagar:  2,060 + 525  = S/ 2,585

Si tus ingresos por recibo por honorarios no superan los S/45,063.00 soles durante el 2024, se puede solicitar a la SUNAT la suspensión de retenciones de cuarta categoría.

Es importante conocer los impuestos que se deben pagar, no solo para cumplir con las responsabilidades como ciudadano, sino para hacer un mejor balance del dinero que se tiene y planificar mejor los gastos, fortaleciendo la salud financiera de cada uno.